Sistema de control interno para el proceso de gestión recaudadora del impuesto predial del Servicio de Administración Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima

Abstract

La presente tesis tiene por objetivo demostrar los efectos positivos que genera la implementación de un Sistema de Control Interno en el logro de los objetivos de una institución pública. Para ello se utiliza como unidad de análisis las diferentes gerencias que intervienen en al Proceso de Gestión Recaudadora del Impuesto Predial del Servicio de Administración Tributaria (SAT) de la Municipalidad Metropolitana de Lima (MML), circunscribiéndolo a la evaluación de los resultados obtenidos en el desarrollo de la función recaudadora de dicho impuesto, la misma que para efectos de la presente, permite definir el Proceso de Gestión Recaudadora del Impuesto Predial. La conjunción de la variable Sistema de Control Interno con la variable Proceso de Gestión Recaudadora del Impuesto Predial, permite hacer una evaluación de la eficacia de los controles que actualmente se aplican en cada uno de los subprocesos que conforman el proceso analizado. Esta evaluación a su vez permite definir las características del sistema de control a implementar, el mismo que no solo recoge los resultados del diagnostico efectuado por componente de control, sino que también establece la relación directa que existe entre componentes de control y el logro de los objetivos institucionales. El diagnostico aludido, se ha formulado en primer término, a través del levantamiento de la información efectuada mediante cuestionarios aplicados a los funcionarios del SAT involucrados en el proceso materia de estudio. La tabulación e interpretación de resultados se ha realizado de acuerdo a la metodología establecida en la guía para la implementación del Sistema del Control Interno en las entidades del estado, aprobada por la Contraloría General de la República. Asimismo, se ha efectuado un análisis de los documentos de gestión que actualmente están vigentes en la entidad, así como la observación directa de la aplicación de controles internos en las diferentes áreas que interviene en el proceso analizado. Adicionalmente, se ha elaborado un formato de entrevista en el que se ha recogido el punto de vista de los ejecutivos del SAT, en relación al funcionamiento de un Sistema de Control Interno aplicado al Proceso de Gestión Recaudadora del Impuesto Predial. Los resultados obtenidos, están definidos en términos de características que tendrá la aplicación del Sistema de Control Interno propuesto, en cada uno de los subprocesos estudiados; las cuales, no solo constituyen respuestas positivas a las debilidades encontradas a través del diagnostico, sino que representan una proyección de buenas prácticas a tomar, a efectos de optimizar la gestión de la entidad materia de estudio. Finalmente, se generan recomendaciones conducentes a la implementación del Sistema de Control Interno desarrollado, que si bien se limita al Proceso de Gestión Recaudadora del Impuesto Predial, puede generalizarse a todos los procesos de la entidad y a procesos de otras entidades de recaudación municipal.